L’imposta di successione o eredità (erfbelasting) è un’imposta che si applica ai residenti e ai non residenti che hanno ricevuto un’eredità da un cittadino olandese. I non residenti hanno l’opzione di optare per il diritto successorio del loro paese d’origine. L’imposta di successione dipenderà dal rapporto che avevi con il defunto, ad esempio se era tuo padre, tua madre, marito, moglie, ecc.

Questa imposta aumenterà se il legame con il parente o la persona che ti ha lasciato l’eredità è meno diretto.

Questo dipende se hai un testamento, poi verranno determinati gli eredi. In caso contrario, la legge sulle successioni determina chi sono gli eredi. La legge sulle successioni divide gli eredi in 4 gruppi e ereditano nell’ordine seguente:

1. Coniuge, partner registrato e figli legittimi (non adottivi o figliastri). Se i tuoi figli non sono più vivi: i loro nipoti.
2. Genitori, fratelli e sorelle. Se i tuoi fratelli e sorelle non sono più vivi: i loro figli.
3. Nonni
4. Bisnonni

Se non ci sono eredi del tutto, allora l’eredità va allo stato.

Il Belastingdienst invia una lettera indicando se gli eredi devono presentare una dichiarazione, che deve essere effettuata entro 4 mesi dalla morte. La lettera indica anche quando deve essere inviata la dichiarazione. La lettera di dichiarazione viene inviata a uno degli eredi, di solito il coniuge o il figlio maggiore del defunto, a meno che non sia stato comunicato che un altro erede è la persona di contatto.

Se nel testamento è indicato che c’è un esecutore testamentario o un notaio civile autorizzato per compilare la dichiarazione di imposta di successione, allora la lettera di dichiarazione di imposta viene inviata a tale esecutore testamentario o rappresentante autorizzato.

È sempre necessario presentare la dichiarazione di imposta se si eredita più del valore esente, altrimenti è necessario pagare l’imposta di successione.

Viene nominato un esecutore testamentario nel testamento? In tal caso, l’esecutore testamentario presenterà una dichiarazione di imposta di successione per tutti gli eredi. Non è stato designato un esecutore testamentario o non c’è un testamento? Allora gli eredi possono scegliere:

• Ogni erede presenta una dichiarazione per conto proprio.
• Alcuni eredi presentano una dichiarazione insieme e altri solo per conto proprio.
• Gli eredi scelgono congiuntamente chi presenterà una dichiarazione di imposta per tutti gli eredi. Quest’ultima opzione è la più conveniente, perché poi è possibile verificare nella dichiarazione dei redditi se si dichiara il 100% dell’eredità insieme, né troppo né troppo poco.

Se il defunto ha vissuto nei Paesi Bassi e il valore della sua eredità è superiore all’esenzione. Consulta la pagina seguente sulle esenzioni.

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/erfbelasting/content/vrijstelling-erfbelasting

Se il defunto era olandese, ha vissuto fuori dai Paesi Bassi per meno di 10 anni e il valore della sua eredità è superiore all’esenzione.

Quando qualcuno muore, la sua eredità passa agli eredi. Un’eredità consiste in tutti i beni e i debiti lasciati dal defunto. Gli eredi sono persone o istituzioni che ricevono qualcosa dell’eredità del defunto, come una somma di denaro o un oggetto di valore, a seguito della morte. Se non redigi un testamento tu stesso, la legge sulla successione determinerà chi riceverà la tua eredità. Ma puoi sistemare le cose tu stesso durante la tua vita:

• Con un testamento determini cosa succede alle tue proprietà.
• Facendo donazioni durante la tua vita, ti assicuri un’eredità più piccola.
• Se hai domande sull’eredità o sulla redazione di un testamento, visita notaris.nl.

Nel Registro Centrale dei Testamenti (Centraal Testamentenregister) puoi scoprire se il defunto ha redatto un testamento e quale notaio lo ha redatto.

Devi far registrare questo nel testamento, da un notaio di diritto civile. In tal caso, permette a uno o più eredi di “ereditare liberamente” o “ereditare netto”. Ciò significa che l’erede non paga alcuna imposta di successione. Gli altri suoi eredi pagano poi l’imposta di successione per quell’erede sul resto della sua eredità. L’imposta di successione deve essere pagata.

Non paghi l’imposta di successione nei Paesi Bassi se si verifica una delle seguenti situazioni:

• Il valore della tua eredità è inferiore o uguale alla tua esenzione, consulta la pagina seguente sulle esenzioni: https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/erfbelasting/content/vrijstelling-erfbelasting
• Il defunto non era olandese.
• Il defunto era olandese ma ha vissuto anche al di fuori dei Paesi Bassi per più di 10 anni.

Se doni parte della tua eredità, questa diventa più piccola e di conseguenza i tuoi eredi pagheranno meno tasse di successione dopo la tua morte.

Sì, ma dipende se desideri un ritardo di pagamento di 4 mesi o più.

a) Se desideri una proroga di 4 mesi, puoi ottenerla dalla data di scadenza finale della valutazione se soddisfi le seguenti condizioni:

• Il tuo debito totale con l’Agenzia delle Entrate non supera i 20.000€.
• Non hai un debito fiscale contro il quale hai sollevato obiezioni e per il quale hai ottenuto una proroga del pagamento.
• Non ti è mai stata negata una proroga del pagamento per problemi di pagamento o rimborso fiscale.
• Non hai valutazioni in sospeso per le quali hai ricevuto un ordine di esecuzione.
• Sei un imprenditore? Allora c’è una condizione aggiuntiva, cioè che hai sempre presentato una dichiarazione dei redditi in tempo.

b) Se desideri una proroga del pagamento per più di 4 mesi, è possibile. In tal caso, è necessario richiederlo per iscritto. Nella tua lettera proponi un accordo di pagamento e indichi entro quando pagherai i ratei del tuo debito. La tua lettera deve indicare:

• Il numero della valutazione (troverai questo numero nella valutazione).
• Il tuo nome, indirizzo e numero di telefono.
• Perché desideri una proroga del pagamento.
• In quante rate desideri pagare. Un accordo di pagamento può durare fino a 12 mesi.

Mentre la tua richiesta viene elaborata da noi, non intraprenderemo alcuna azione di recupero.

Riceverai una lettera dall’Agenzia delle Entrate entro 8 settimane, indicando se è stato raggiunto un accordo di pagamento con te e quali sono le condizioni per esso.

Allora potresti non essere in grado di pagare l’imposta di successione in tempo. Ad esempio, perché la casa è in vendita, ma non è ancora stata venduta e non hai abbastanza denaro per pagare l’imposta di successione. Puoi richiedere un rinvio del pagamento per iscritto. Non importa se hai già accesso alla casa ora o in futuro. Devi indicare nella lettera:

• Il numero di valutazione
• L’importo che devi pagare
• Perché non puoi pagare l’imposta di successione in tempo
• Per quanto tempo desideri un rinvio

Questo può essere più di 12 mesi. Se davvero l’Agenzia delle Entrate può posticipare così a lungo dipende da loro. Ad esempio, verificheranno se hai pagato le tasse in tempo in passato. Riceverai quindi una risposta per iscritto entro 8 settimane. A volte aggiungono certe condizioni, ad esempio chiedono una garanzia, come un diritto ipotecario o una cauzione bancaria.

Se erediti denaro, non conta come reddito, come stipendi o benefici. Tuttavia, conta come attivo. Questo significa che se ricevi un’eredità durante l’anno, non influirà sull’assegnazione di quell’anno. Se ricevi un’eredità di alto valore, devi considerare il valore dell’eredità al 1° gennaio dell’anno successivo e verificare se devi annullare i sussidi o gli aiuti che ricevi.

Anche in questo caso conta come attivo per i sussidi. Verrà considerato il valore dell’attivo al 1° gennaio dell’anno successivo.

(A) Questo dipende da diversi fattori:

1. Sei l’unico erede o no?

Hai diritti esclusivi sulla casa? Allora puoi, ad esempio, scegliere di tenere la casa: viverci tu stesso o affittarla. Puoi anche vendere la casa.

Ci sono più eredi? Allora puoi, ad esempio, vendere la casa e dividere il patrimonio in denaro. Uno degli eredi può anche acquistare la casa e acquistare la parte degli altri eredi. Quindi sono possibili varie opzioni.

2. C’è un’altra ipoteca?

Se accetti incondizionatamente l’eredità, sei anche responsabile dei debiti. E quindi anche per un’ipoteca che è ancora sulla casa. A volte, una polizza assicurativa sulla vita è anche collegata all’ipoteca. Se paghi, l’ipoteca può essere saldata interamente o in parte. Il prestatore ipotecario può fornirti ulteriori informazioni al riguardo.

3. Chi vive nella casa?

Il testamento può stabilire che 1 erede può vivere nella casa. Riceverà quindi l’usufrutto della casa. La persona non è proprietaria della casa, ma può viverci senza dover pagare un canone al proprietario. Gli altri eredi ricevono invece la proprietà nuda della casa. Cioè: sono i proprietari della casa, ma non possono viverci loro stessi e non possono venderla, demolirla o regalarla.

(B) Quali imposte si applicano

Se erediti una casa, potresti dover affrontare le seguenti imposte:

1. Imposta di successione

Per l’imposta di successione su una casa, assumiamo il valore WOZ (Valutazione Immobiliare) meno il debito ipotecario. Puoi scegliere quale valore WOZ dichiarare nella dichiarazione dei redditi: se indichi il valore WOZ nell’anno della morte o il valore WOZ nell’anno successivo alla morte.

2. Imposta sul reddito

L’imposta sul reddito della casa dipende dal fatto che tu voglia viverci, affittarla o lasciarla vuota. Se intendi viverci, lo indichi nel riquadro 1. Se non la abiterai tu stesso, si applica la tassa nel riquadro 3.

Non puoi dedurre le spese funerarie nella tua dichiarazione dei redditi, ma alcune spese funerarie sono deducibili ai fini dell’imposta di successione. Ti abbiamo elencato i costi.

(A) Deducibilità delle spese funerarie nella dichiarazione di successione

Nella tua dichiarazione di successione, puoi dedurre i costi normali di un funerale o di una cremazione, ad esempio:

• Abbigliamento e cura del defunto
• Avvisi di necrologio, fiori, libro delle condoglianze e (spese di spedizione) biglietti di lutto e di ringraziamento
• Urna o bara, tomba o altro luogo di riposo, lapide e luoghi di sepoltura
• Tavolino
• Noleggio della sala per il servizio commemorativo

Servizio commemorativo o religioso (noleggio e costi degli oratori) fino a 1 anno dopo la morte

Un pagamento di un’assicurazione funeraria deve essere dedotto dai costi

La tua assicurazione funeraria copre (parte dei) costi? Allora puoi ridurre i costi del funerale dell’importo pagato dalla compagnia assicurativa.

La compagnia assicurativa pagherà più del costo reale del funerale o della cremazione? Allora dovrai dichiarare quell’importo extra nella tua dichiarazione di successione.

No, non devi pagare l’imposta di successione sui pagamenti di una rendita vitalizia o di una pensione. Questo vale anche se il pagamento dell’annualità o della pensione che già ricevevi è aumentato a seguito della morte del tuo partner.

a. Il beneficio (più alto) può significare che devi pagare più tasse di successione

Questo perché l’esenzione del tuo partner viene ridotta della metà del valore dei tuoi futuri diritti alla prestazione. Questo è anche noto come imputazione della pensione.

L’esenzione per partner nel 2022 è di 680.645 euro. Quella cifra sarà quindi ridotta per l’imputazione, ma avrai sempre diritto a un’esenzione minima, per quanto alto sia il tuo reddito di sopravvivenza. Nel 2022, la tua esenzione minima è di 175.837 euro.

Non paghi l’imposta di successione se la tua eredità rimane sotto l’esenzione.

b. Deduciamo una parte del valore dei tuoi futuri diritti dalla tua esenzione

Determiniamo il valore dei tuoi futuri diritti sulla base dell’importo annuale dei tuoi benefici e di un moltiplicatore. Questo fattore dipende dalla tua età al momento della morte del tuo partner. Più grande sei al momento della morte, minore sarà il fattore.

Si calcolano gli interessi fiscali in una valutazione dell’imposta di successione se:

• La dichiarazione di successione viene presentata dopo la data indicata nella lettera di restituzione, che è approssimativamente 8 mesi dopo la data del decesso, a meno che non ci sia una situazione speciale.
• La dichiarazione di successione è errata o incompleta
• Si discosta dalla tua dichiarazione di successione nella valutazione finale
• Non si applicano interessi fiscali per i decessi dal 1 gennaio 2017 al 31 dicembre 2020.

Riceverai gli interessi fiscali indietro se hai pagato interessi fiscali nella tua valutazione dell’imposta di successione e poi risulta che questa valutazione era troppo alta. Gli interessi che ricevi sono gli interessi che hai pagato sulla somma che ricevi. Riceverai indietro l’imposta di successione se:

• La liquidazione definitiva dell’imposta di successione è inferiore alla liquidazione provvisoria
• Hai ragione nel tuo reclamo che la valutazione era troppo alta

L’Agenzia delle Entrate è d’accordo con la tua richiesta di riduzione dell’imposta di successione.

Ti opponi con una lettera. Fallo entro 6 settimane dalla data della valutazione. Invia la tua obiezione all’indirizzo indicato nella valutazione. Riceverai una risposta entro 12 settimane dalla data della valutazione.

Se hai ricevuto tu o un altro erede una lettera di dichiarazione fiscale da parte nostra, devi presentare una dichiarazione. Fallo entro la data indicata nella lettera di dichiarazione. Questa data di presentazione è approssimativamente 8 mesi dopo la data della morte. Se lo hai dimenticato, l’Agenzia delle Entrate ti invierà un promemoria. Se dopo questo promemoria non presenti la dichiarazione o se lo fai troppo tardi, dovrai pagare una multa.

a. Interesse fiscale

Tieni presente che calcoliamo gli interessi fiscali se la dichiarazione viene presentata dopo gli 8 mesi dalla data del decesso. Addebitiamo anche interessi fiscali se la tua dichiarazione di imposta di successione è errata o incompleta e se ci si allontana dalla tua dichiarazione nella valutazione finale. Non addebitiamo interessi fiscali per i decessi dal 1 gennaio 2017 al 31 dicembre 2020.

b. E quando rischio di essere multato?

Oltre a una sanzione per inadempienza, esiste anche una sanzione per reato minore. Possiamo imporla se non presenti deliberatamente una dichiarazione di imposta. O intenzionalmente errata o incompleta. Sarai anche multato se ti inviamo una valutazione aggiuntiva dopo che sembra che la tua valutazione precedente fosse troppo bassa, perché:

Hai fornito intenzionalmente informazioni errate o incomplete, o

Hai fornito informazioni errate o incomplete a causa di una grave negligenza

Per “grave negligenza” intendiamo che sei stato colpevolmente negligente o negligente.